W dniu 3 grudnia 2024 r. Ministerstwo Finansów zaktualizowało Q&A dotyczące nowych struktur JPK, publikując nowe pozycje (od 85 do 102). Poniżej przedstawiamy kluczowe informacje oraz interpretacje zawarte w nowych pytaniach i odpowiedziach.
Najważniejsze wyjaśnienia z nowych pozycji Q&A
1. Sposób wypełniania kluczowych pól:
- Pole D_2 (Pytanie 85, JPK_KR_PD): W przypadku braku dzienników częściowych należy wprowadzić wartość „Dziennik Księga Główna”.
- Pola E_10B i E_25B (Pytanie 86, JPK_ST_KR): Kwoty muszą być narastające, obejmujące cały raportowany okres, co szczególnie dotyczy amortyzacji.
- Pole D_9 (Pytanie 90, JPK_KR_PD): Podatnik ma podać dane pozwalające jednoznacznie zidentyfikować osobę odpowiedzialną za treść zapisu – Ministerstwo dopuszcza tutaj zarówno nazwisko, jak i np. unikalny numer systemowy.
- Pole Z_2 (Pytanie 92, JPK_KR_PD): Opis linii zapisu powinien umożliwiać identyfikację treści operacji gospodarczej.
2. Zastosowanie znaczników podatkowych:
- Znaczniki PD1 i PD2 (Pytanie 88): PD1 dotyczą różnic trwałych przychodowych, a PD2 – przychodów niepodlegających opodatkowaniu w bieżącym roku.
- Znaczniki PD4 (Pytanie 89): Dotyczą różnic trwałych kosztowych i ich odpowiedniego raportowania.
- Znaczniki PD dla kont pozabilansowych (Pytanie 96): Brak specyficznego znacznika PD dla przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń. Zaleca się wypełnienie pola „Inne” w węźle RPD.
3. Szczegółowość danych w pliku JPK:
- Chronologia zapisów na kontach PB (Pytanie 93): Wymóg zachowania chronologii i ciągłości jest bezwzględny.
- Opcjonalność pól (Pytanie 99): Jeśli dane wymagane w strukturze (np. numer KŚT) mogą zostać zidentyfikowane, ich brak w systemie podatnika nie zwalnia z obowiązku wypełnienia pola.
4. Specyfika raportowania środków trwałych (JPK_ST_KR):
- Zwiększenia i zmniejszenia (Pytanie 98): Wartości w polach E_15 i E_24 należy raportować „per saldo” na koniec okresu.
- Wycofanie aktywa z ewidencji (Pytanie 101): Data wykreślenia zależy od okoliczności (np. likwidacja – data z dokumentu LT, sprzedaż – data faktury, niedobór – data jego stwierdzenia).
- Odpis amortyzacyjny podatkowy (Pytanie 102): Pole E_18 powinno zawierać wysokość odpisu stanowiącego NKUP zgodnie z ustawą podatkową. W przypadku samochodów osobowych należy uwzględnić limity amortyzacyjne.
Ministerstwo Finansów wielokrotnie podkreśla konieczność stosowania przepisów w sposób zgodny z ich brzmieniem i celem, jednak część odpowiedzi jest ogólna i może być trudna do praktycznego zastosowania. Wymaga to od podatników podejmowania samodzielnych decyzji interpretacyjnych, co niesie ryzyko błędnej interpretacji.
Jednocześnie, w odniesieniu do technicznych struktur raportowych, takich jak JPK, oczekiwanie szczegółowych danych powinno iść w parze z precyzyjnymi wytycznymi. Niejasne odpowiedzi mogą prowadzić do nieefektywności i trudności w spełnieniu wymogów raportowych.
Zmiany wprowadzone w Q&A pokazują ciągłą ewolucję podejścia Ministerstwa Finansów do nowych struktur JPK. Z jednej strony podatnicy zyskują coraz więcej wytycznych, z drugiej – niektóre kwestie pozostają niejednoznaczne. Warto śledzić dalsze aktualizacje i korzystać z dostępnych wyjaśnień, aby zapewnić zgodność z przepisami.
